《战狼2》票房分账与税收缴纳全解析 从6天13亿到霍尔果斯免税之谜

　　《战狼2》上映6天斩获13亿票房，最终以56.8亿刷新国产电影纪录。票房数字背后，是层层流转的税务链条。很多人好奇：这笔钱如何纳税？为什么出品方纷纷在霍尔果斯注册？税务服务在其中扮演什么角色？本文逐一拆解。

一、票房收入的流转与增值税缴纳

一部电影的票房要先进入专资办指定的银行账户，随后按比例分账。根据现行规定，票房总收入需先扣除3.3%的营业税及附加（现为增值税及附加），再扣除5%的电影专项基金，剩余部分由制片方、发行方、院线、影院按约定比例分成。

需要注意的是，这里的流转税在2016年全面“营改增”后已变更为增值税。电影制作、发行、放映属于现代服务业中的“广播影视服务”，一般纳税人适用6%的增值税税率，小规模纳税人适用3%征收率。由于院线和影院多数为一般纳税人，制片方从院线分回的收入需要开具增值税专用发票，院线可以凭票抵扣。

一笔100元的票房（含税），先缴增值税及附加约3.3元左右，再缴5元电影专项基金，净分账收入约91.7元进入分账体系。若制片方分账40%（约36.7元），这36.7元由院线支付给制片方，制片方向院线开具6%的增值税专用发票，销项税额约为2.2元。但制片方可以将拍摄成本、后期制作、宣传发行等环节取得的进项税额进行抵扣，实际缴纳的增值税可能远低于销项税额。如果影片制作中大量采购设备、租赁场地、委托后期，都能形成进项抵扣。制作成本越高，抵扣越多。但许多成本如人工、群众演员劳务往往难以取得增值税专用发票，因此实际税负仍不低。

二、企业所得税：利润之后的税

增值税是对流转额征税，企业所得税则对最终利润征税。假设最终《战狼2》的制片方扣除各项成本后净利润达10亿元，若是一家正常注册在北京市朝阳区的有限公司，在没有税收优惠的情况下，需缴纳25%的企业所得税即2.5亿元，税后利润7.5亿元，股东分红还要再缴20%个人所得税，实际到手更少。行业平均毛利率约30%左右，但影视行业收入波动巨大，可能一部片子大赚、下一部大亏，因此所得税的名义税负与实际税负差异明显。真正让影视公司感兴趣的是——能不能把企业所得税从25%降到几乎为零？这正是霍尔果斯模式的吸引力之一。

三、霍尔果斯的税收减免政策（“五免五减半”）

自2010年起，新疆霍尔果斯作为经济开发区，对符合《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》的企业，实行“五免五减半”政策，即：自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征收（按12.5%征收）。影视、传媒、文化、科技等均在鼓励类目录中。

像《战狼2》的出品方之一霍尔果斯登峰国际文化传播有限公司、春天融合、橙子映像等，均在霍尔果斯注册。注册在这些地方（不仅仅是霍尔果斯，还包括喀什、若干西部地区开发区）的公司，只要主营业务在鼓励目录内且实际经营，就能当场享受企业所得税全免。享受免税不等于一分钱不缴：它们仍需代扣代缴员工的个人所得税、增值税（仍然要交，增值税层面对边疆地区没有免税）。但如果一年近10億的利润，通过享受20%以上的所得税减免，立即多出数亿元现金回流到出资人口袋，这就是公司扎堆注册的根本动机——合法的节税。

除了“五免五减半”之外，霍尔果斯曾推出更强势的“财政奖励”模式：企业所得税予以地方体制分成部分的70%-90%作为奖补资金返还企业，部分行业个人所得税也享受同等待遇，后因政策收紧，慢慢恢复正常所得税优惠，但仍在申报存续期间有执行相应惯常普惠性条文口径（五年免税外加地方政府额外地方个税合理奖励）。要注意的是，不能把“减免增值税”和霍尔果斯混为一谈》，凡开征增值税的交易类型仍需按规定计税并报税。不能言必称“只要去霍尔果斯增值税都不存在的”。经国家税务总局及央视披露，仅在霍尔果斯一地就有上千家影视类空壳公司买壳开发票案例，随后经历了强力核查并要求实质性经营。有真实办公、人员在当地投保、拥有产权或租赁长期办公物业、部分影视剧组还要在當地取一定镜头予以表现一定的营业收入实质后，还得向霍尔果斯当地政府保证产值和税收相关留成数据属实，方能真正安全持久地获取相关税收效益返还。这就使得一大批个独或者合作的影视上游的高净值创作人才做相关服务工作组织。换句话说叫“税收存在但是财政把留存剩下以资金实施协议进行划拨了”。后依法治国规范调整为核准归属时和业务流对应留存即可，不再推“大撤大搬”，也让真正的影业有较好的回营商大本营融资以保经济利益增长和产业人员生产的灵活性提升等可持续互动的业绩办法。由于今年涉及新经济新格局深化改革之必要性，凡虚假和随意那就会在来年财税督察上下震动后会并案撤违规不合理大额使用的奖励返还关联滞纳税项以及不符合所有要求的补贴予以溯源割罪，同时刑责常抓，如此方能正法律刚性。总局也取消了这样事先无规制的大额自行给予优惠及同企业过大浮动超限度。总体的合法节税可以在政策宽严中有度；涉偏激和造非就是铤而走险更遭。“节约税费最好还是请税务師筹划为关键所在税务服务于自身营改增等相关合法的区域内产业链各点中寻求合理立方案之技术而不是国家给予的政策肯定。加强后续测算联动整个生态而不光会获取得更多不付那么多钱效果也可以的长期稳定安排评估。”这叫细分要兼顾不博弈方式最后使规范成为最优的一项行动力可依托的中介组织。也就是说规范之中更有纳税便利并涵盖税收征收环节精确反馈核实具体企业所得税所得税领域没有对应能取消销项税额相关规定的地方是不在任何统计的数据之下任意出台减免与市场税收政策的合法无效空落的虚假实施处理之中都可视作企业自负成本责任、偷逃违法者以行侵犯的方式将会随“双随机、一公开”、“互联网+”数据行政后暴露精准数疑直接问责到关联托管异常等等违法主体如影视文艺公司大起底报道披露间接隐藏违法。普遍讲不宜对此专门表现是过度征缴应当依市场经济现代税课要求是以企业增值税及所得税研发专利外包这样所上领域对应的抵扣作为体系；更见文化出口影片拿到专项资金没有带征该多少便加相应的国内生产营销分流机制配合将结汇并调政府补贴去向包括霍尔果斯只是全球减税招商的一个特例现纳入全面经济挂钩调整时代世界潮流包括国内影视人合法工具就是适应多变艺术和经营机制——它也许一开始会采取联合战略带来优秀作品同时有效开拓资本市场助税优反避税取得最平衡的手法——优秀代理记账那些正规且注册的企业来负责项目的创意进而运用规则达征减省但仍依法执行充分的登记做社保摊销纳入特定的文化传播工商以及区域执照维持合资格身份。总之掌握更多政策机制是为了税务服务发挥预前指导，并在合规上把霍尔果斯的退税常规回到基本企业组织形式抵扣税额进行规模融合而不是空留税收漏洞的办法，协助其利用便利制定税筹路线。